Kvalifitseerimata pensioniplaan - määratlus, eelised ja näited

Need nõuded võivad puudutada näiteks osalevate töötajate tüüpi ja arvu, samuti rahasummat, mille paigutavad palgaastme töötajad plaani, võrreldes juhtivtöötajate ja omanikega.

Kuid on aegu, kus kvalifitseeritud plaan ei täida tööandja eesmärke. Näiteks võib ettevõte soovida lükata pensionile jäämise korral suurem summa, kui on lubatud kvalifitseeritud plaani piires, või premeerida kas iseennast või võtmetöötajat täiendavate soodustuste ja hüvitistega, mida enamikule töötajatele ei pakuta. Sellistel juhtudel kasutatakse spetsiaalsete eesmärkide saavutamiseks kvalifitseerimata kavasid.

Kvalifitseerimata plaanide iseloomustus

Oma paindlikkuse tõttu on kvalifitseerimata plaanidel väga vähe kriteeriume, millele nad peavad vastama. Need plaanid on tavaliselt kohandatud igal üksikjuhul eraldi ja need on igas vormis ja suuruses.

Need võivad olla suhteliselt lihtsad või üsna keerukad, sõltudes mitmesugustest teguritest, näiteks tööandja eesmärgid ja kaasatud töötajate arv. Veelgi enam, nendesse paigutatud fondide maksukohustus lükatakse tavaliselt edasi, kuni teatavad tingimused on täidetud.

Sularaha väärtusega elukindlustus

Mittekvalifitseeritud plaane rahastatakse tavaliselt elukindlustuse rahalise väärtusega. Sularahaväärtuse poliisid, mida tuntakse ka kui alalist kindlustust, koguvad poliisi sisse osa makstud kindlustusmaksetest. Seda tüüpi poliisid makstakse välja siis, kui neile on makstud teatud summa kindlustusmakseid. Sel hetkel lisatasude maksmine lakkab ja poliis kehtib kuni kindlustatu surmani.

Poliisi rahalisest väärtusest saab raha välja võtta ka maksuvaba laenu vormis, mida ei pea tagasi maksma. Kindlustusvõtult võetakse laenu pealt intressi ja poliisi makstud surmahüvitist vähendatakse tasumata laenude summa võrra.

Samuti võib poliitika kaotada, kui võetakse liiga palju raha välja. Sularaha väärtusega elukindlustus on ideaalne vahend kvalifitseerimata plaanide jaoks kahel peamisel põhjusel:

1. Elukindlustuspoliisidele sissemakseid ei seata.
2. Neis olevat rahalist väärtust saab välja võtta ja kasutada pensionituluna enamikul juhtudel maksutulemata.

Plaani ülesehitus

Kuna kvalifitseerimata plaanid ei kuulu ERISA regulatsiooni alla nagu nende kvalifitseeritud nõod, ei saa nad ka samu maksusoodustusi. Plaani varade maksustatava edasilükkamise suurendamiseks on IRS andnud mandaadi, et nende plaanide raha peab tavaliselt vastama kahele tingimusele:

1. Plaani varad tuleb eraldada ülejäänud tööandja varadest.
2. Plaani varade konfiskeerimise oht peab olema märkimisväärne. See tähendab, et võlausaldajad võivad nad pankroti korral arestida.

Selle saavutamiseks paigutatakse mittekvalifitseeritud plaanis olevad varad tavaliselt tühistamatusse usaldusse, mis on teatud tüüpi juriidiline instrument, mida rahastaja (antud juhul tööandja) rahastab töötaja kasusaaja (see on võib olla üks inimene või grupp inimesi).

Enamikul juhtudel kasutatakse ühte kahest pöördumatute usaldusfondide tüübist:

1. Rabi usaldus. Rabi usaldus on selline, mis eraldab plaani varad töötajate kasuks pöördumatult, kuid võimaldab siiski võlausaldajatel raha juurde pääseda, kui tööandja muutub maksejõuetuks. Kõiki seda tüüpi usaldusfondidesse paigutatud varasid arvestatakse edasi maksuga, kuni need makstakse abisaajale välja.
2. Ilmalik usaldus. Sarnaselt rabi usaldusfondiga, välja arvatud see, et kõik sellesse usaldusfondidesse paigutatud varad on tingimusteta vabastatud võlausaldajate arestimisest. Nendesse usaldusfondidesse paigutatud vara maksustatakse siiski.

Neid plaane käsitlevad reeglid loovad tegelikult dilemma, kuna nii tööandjad kui ka nende töötajad soovivad tavaliselt, et plaani varad oleksid võlausaldajate eest kaitstud, säilitades samal ajal nende maksustamisperioodi staatuse. Seetõttu on paljud plaanid otsustanud kasutada rabivat usaldust.

Rabroosne usaldus on hübriid, mis toimib rabi usaldusena kogu kava vältel, välja arvatud juhul, kui tööandjal on rahalisi raskusi või ta ei lähe pankrotti. Siis muundub see usaldus automaatselt ilmalikuks usaldusfondiks, mille tulemuseks on plaani varade kohene maksustamine, kuid kaitseb ka vara võlausaldajate eest. Kui see juhtub, jagatakse plaani varad tavaliselt osalejatele kohe.

Kvalifitseerimata plaanide eesmärgid

Mittekvalifitseeritud plaanid võivad tööandjate jaoks täita mitmeid eesmärke, mida kvalifitseeritud plaanidega ei ole võimalik saavutada, näiteks:

• Täiendava hüvitise pakkumine võtmetöötajale ilma ettevõtte üle kontrolli loovutamata. See on väärtuslik, kuna võimaldab tööandjal töötajat rahaliselt tasustada, ilma et peaksite seda inimest tegema ettevõtte partneriks või osaomanikuks. Näiteks võib väga nutikale ärimehele kuuluv arvutiettevõte võtta tööle võtmetähtsusega programmeerija või kujundaja, kes on ettevõttele hädavajalik, kuid kellel puudub pädevus teha pädevaid äriotsuseid. Seetõttu võiks omanik luua selle isiku jaoks kvalifitseerimata plaani, mis pakub talle diskrimineerivat hüvitist.
• Tipptalendi värbamine ja stiimuli pakkumine neile, et nad jääksid ettevõtte juurde kuni pensionile jäämiseni. Paljudel mittekvalifitseeritud plaanidel on nn kuldse käeraudade kord, mis näevad ette, et kõik plaanist osavõtjad, kes lahkuvad ettevõttest või lähevad konkurendi juurde tööle, võtavad ära oma õigused hüvitiste kavandamiseks..
• Täiendava hüvitise maksmine juhtivtöötajale, mis lõpetatakse väljaostmise või ülevõtmise korral. Tavaliselt viidatakse sellele kui „kuldsele langevarju plaanile või klauslile”.

Eelised ja puudused

Kvalifitseerimata plaanide plussid

Mittekvalifitseeritud plaanidel on kvalifitseeritud kolleegidega võrreldes mitmeid eeliseid, sealhulgas:

1. Kaastöödele pole piiranguid. Neile plaanidele võib tööandja suva kohaselt ühe aasta jooksul paigutada sadu tuhandeid dollareid.
2. Maksusõltuvus. Kuni eraldamis- ja konfiskeerimisnõuded on täidetud, kasvab kogu nendesse plaanidesse paigutatud raha maksude tasumisega edasi nagu IRA-s või muus kvalifitseeritud plaanis.
3. Kindlustushüvitised. Mittekvalifitseeritud plaanid võivad maksta olulisi surmahüvitisi. Lisaks võivad tänapäevased poliitikad pakkuda ühes ja samas poliitikas mitut erinevat tüüpi kaitset, kasutades rattureid, kes maksavad lisaks surmale ka puude, kriitiliste haiguste ja pikaajalise hoolduse hüvitisi. Seda tüüpi poliitika pakub töötajale tõhusalt soodustuste paketti, millele ta saab loota, kui plaani tingimused on täidetud.
4. ERISA määrustest vabastamine. Need eeskirjad keelavad töötajate diskrimineerimise ja nõuavad kvalifitseeritud pensioniplaanide jaoks kõige raskemat testimist.
5. Oluline paindlikkus. Mittekvalifitseeritud kavasid saab vastavalt osalejate vajadustele struktureerida mitmel erineval viisil.
6. Täiendavad eelised. Need plaanid nõuavad minimaalset aruandlust ja arhiveerimist ning on tavaliselt odavamad koostada ja hooldada kui kvalifitseeritud plaanid.

Kvalifitseerimata plaanide miinused

Mõned kvalifitseerimata plaanide piirangud hõlmavad järgmist:

1. Märkimisväärne konfiskeerimisrisk. Erinevalt kvalifitseeritud plaanides olevast rahast peavad mittekvalifitseeritud plaanidesse paigutatud vahendid arestima tavaliselt võlausaldajad. Kui seda riski ei eksisteeri, võib plaan tühiseks muutuda ja kogu plaanis olev vara muutub töötajale kohe maksustatavaks. IRS näeb ka ette, et kogu neis plaanides olev raha, mis muutub töötajatele tingimusteta kättesaadavaks, arvestatakse maksustatava tuluna.
2. “Kuldse käeraua” sätted. Töötajad, kes ei täida oma ametiaega ettevõttes või ei täida muid kavas täpsustatud nõudeid, kaotavad tavaliselt oma õigused hüvitistele, mida neile muidu makstaks..

Kvalifitseerimata plaanide 4 tüüpi

Mittekvalifitseeritavaid plaane on neli põhitüüpi: edasilükatud hüvitiste plaanid, täitevvõimu boonusplaanid, grupipõhised plaanid ja jagatud dollariga elukindlustuse plaanid.

Nagu varem mainitud, rahastatakse neid tavaliselt sularaha väärtusega elukindlustuspoliisidega, kuid annuiteetlepinguid saab kasutada ka mõnel juhul, näiteks edasilükatud hüvitiste plaanide jaoks, mille eesmärk on teha osalejatele sularahamakseid pensionile jäädes..

1. Edasilükatud hüvituskavad

See on tõenäoliselt kõige levinum mittekvalifitseeritud plaan ja seda pakutakse tavaliselt hüvitise lisana kõrgematele juhtivtöötajatele või väikeettevõtete võtmetöötajatele. Edasilükatud hüvituskavade üks peamisi eesmärke on vähendada töötaja makstud maksusummat. Selle saavutamiseks lükatakse see edasi pensionile jäämiseni, kui ta on loodetavasti madalamas tulumaksu vahemikus. Neis plaanides on sageli ka kuldse käeraua säte.

Edasilükatud hüvitiste plaanid on kahel kujul: edasilükatud säästuplaanid ja SERP (täiendavad juhtivtöötajate pensionikavad). Need kaks tüüpi on mitmes mõttes sarnased, kuid edasilükatud säästuplaane rahastatakse töötajate sissemaksetest, samas kui SERP-sid rahastab täielikult tööandja. Edasilükatud säästuplaanid peegeldavad tavaliselt nende kvalifitseeritud sissemaksetega nõod, näiteks 401 000 plaanid, mille puhul töötaja saab teatava protsendi sissetulekust kasumiks jätta kas investeerimisfondides või tööandja garanteeritud fikseeritud määraga.

SERP-id on seevastu üldiselt määratletud kindlaksmääratud hüvitistega plaani eraviisiliseks vormiks ja neid finantseeritakse kas mingisuguse investeerimisfondi või ettevõtte omanduses oleva elukindlustusega (COLI). Plaani hüvitisi võidakse vastavalt kokkuleppele maksta ka otse ettevõtte kassast.

2. Täitevvõimude boonuskavad

Sisemise maksuseadustiku paragrahv 162 on mõistliku hüvitisena käsutanud juhtivtöötajatele makstavaid boonuseid kuni miljon dollarit. Paljud ettevõtted maksavad neid lisatasusid sularahas, kuid mõned tööandjad otsustavad neid maksta lisahüvitistena. Neid plaane nimetatakse seetõttu täitevvõimu boonusplaanideks ja need on tänapäeval võib-olla kõige mitmekülgsemad mittekvalifitseeritud plaanid.

Erinevalt edasilükatud hüvitiste plaanidest rahastatakse täitevvõimu preemiakavasid töötaja nimel ja need on sageli teisaldatavad. Need plaanid koosnevad tavaliselt sissemaksetest sularaha väärtuses elukindlustuspoliisis või kombineeritud poliisides, mis pakub hüvitiste paketti, näiteks elu, kriitiline haigus, puue ja pikaajalise hoolduse katmine.

Enamikul juhtudest maksab tööandja töötaja nimel lisatasusid ja teatab sellest töötajale maksustatava täiendava hüvitisena W-2 maksuvormil. Poliisi maksumus on sel juhul tööandja ettevõtluskuluna mahaarvatav. Tööandja maksab poliisi eest lisatasusid seni, kuni töötaja kas lahkub ettevõttest, läheb pensionile või makstakse poliis kinni. Seejärel saab töötaja pensionil oleva sissetuleku täiendava allikana kasutada poliisi rahalist väärtust.

Mõned tööandjad lisavad töötajale täiendavat rahasummat, et maksta esialgselt boonuselt makse topeltboonuse kaudu. Tuleb märkida, et töötajatele makstav boonus võib tegelikult olla auto või muu lisatasu, mitte sularaha või kindlustus, ehkki viimased kaks on kõige tavalisemad.

3. Rühmade eraldamise kavad

Seda tüüpi mittekvalifitseeritud plaan on alati kihistatud grupi tähtajalise elukindlustuse plaani peale. Grupi tähtajalised eluplaanid võimaldavad töötajatel saada kuni 50 000 dollarit tähtajalist elukindlustust, ilma et seda arvestataks täiendava maksustatava hüvitisena. See plaan “nikerdab” töötajaid, kes valitakse lisaks rühmaplaanile täiendava rahalise kindlustuskaitse saamiseks. Tööandja maksab sularaha väärtuse poliiside eest lisatasud otse kindlustusandjale või lisab raha töötajale, kes maksab seejärel kindlustusmakseid.

Selleks võib kasutada mis tahes tüüpi sularaha väärtuse määramise poliitikat, sealhulgas kogu elu, universaalset elu või muutuvat universaalset elu. Grupipõhised väljavõtmisplaanid võivad hõlmata ka kindlustusettevõtjate lihtsustatud emissioonikindlustust, aidates nii hinnatud või muul viisil ravikindlustamata osalejatel saada kindlustus.

Mõne tüüpi plaanid nõuavad, et tööandja maksaks hüvitise saajale surma korral otse ettevõtte kohvikust. Sel juhul maksustatakse soodustus tuluna tulusaajalt. Seda tüüpi plaani kulude ja tulude võrdlemisel täitevvõimu preemia või osadeks jagatud dollarikorraldusega, sealhulgas tööandja ja töötajate maksusulud, makstavate hüvitiste suurus ja lisatasude maksumus, tuleb arvestada paljude teguritega. Kuid paljudel juhtudel võib rühmatööstusplaan olla mittekvalifitseeritud kava kõige ökonoomsem tüüp.

Grupi eraldamise kava nõbu on jaotis 79 - kava, mis sobib väikestele tihedalt hoitavatele ettevõtetele, kes tegutsevad C-korporatsioonina või valivad C-korpuse kohtlemise LLC-na. Seda tüüpi plaan võimaldab tööandjatel teha töötajate elukindlustusmaksete tasumisel mahaarvamisi, mis ületavad grupiplaani standardset taset, samal ajal kui töötajad peavad deklareerima sissetulekuna ainult umbes kaks kolmandikku sellest lisatasust. Eeskirjad selle kohta, kes saavad osaleda jaotise 79 kavas, on üsna keerukad ja maksusanktsioonide vältimiseks peavad tööandjad hoolitsema nende eeskirjade tähelepaneliku järgimise eest..

4. Jagatud dollariga elukindlustuse plaanid

Nagu nimest nähtub, esindab split-dollar plaan kahe osapoole (tööandja ja töötaja) vahelist partnerlust, kellel mõlemal on osa ühest sularahas makstavast elukindlustuspoliisist. Tööandja säilitab surmahüvitise omamise protsendi, mis on võrdne tööandja makstud kindlustusmaksetega, töötaja saab ülejäänud osa. Töötajaid maksustatakse üldiselt kindlustusmaksete summaga, mida IRS peab töötaja jaoks „majanduslikuks kasuks”, mida nimetatakse P.S. 58 maksumus.

Jagatud dollari plaane saab klassifitseerida vastavalt ühele kahest omandivormist: kinnitamine ja tagatise loovutamine. Varasema meetodi puhul on omanikuks tööandja, kes kinnitab vastava protsendi poliisi rahalisest väärtusest ja surmaga seotud hüvitistest töötajale, kellel ei ole ettevõttes aktsiaid või äärmisel juhul vähemusaktsiaid.

Tagatise loovutamise meetodi puhul on enamus aktsiate hoidmise töötajast poliisiomanik. Töötaja määrab tööandjale kindlustusmaksete tasumiseks tagatiseks vastava protsendi omandiõiguse sularaha väärtuses ja surmahüvitises. Enamasti on töötaja hüvitisesaaja poolt makstav surmahüvitis maksuvaba.

Lõppsõna

Mittekvalifitseeritud kavasid saab tööandjate ja töötajate eriotstarbeliste eesmärkide saavutamiseks struktureerida ja kasutada mitmel viisil. Ehkki nende reguleerimise puudumine võrreldes kvalifitseeritud plaanidega annab palju vabadust, pole kvalifitseerimata plaanidel samasugused maksusoodustused kui nende kvalifitseeritud nõbudel.

Ehkki nende plaanide maksustamise kohta on olemas üldsuunised, võivad erieeskirjad olenevalt mitmesugustest teguritest oluliselt erineda ning neid tuleb individuaalselt ja regulaarselt analüüsida ja jälgida.

Arvestades, et mittekvalifitseeritud plaanid hõlmavad tavaliselt suuri rahasummasid, on oluline tagada, et töötajatele makstavate hüvitiste ja trahvide kohese maksustamise vältimiseks järgitaks maksueeskirju ja muid rahastamist ja jaotamist reguleerivaid määrusi.

Kvalifitseerimata plaanide kohta lisateabe saamiseks laadige alla IRS-i väljaanne 575 pensioni- ja annuiteeditulu kohta või pöörduge oma finantsnõustaja poole.